Chybné zaúčtování projektové dokumentace

Po kontrole účetnictví se zjistilo, že faktura za projektovou dokumentaci z roku 2014 byla zaúčtována na služby, ale měla být zaúčtována na pořízení investic. Jak máme postupovat při zaúčtování navýšení ceny investice o tento projekt? Projektová dokumentace byla zaúčtována 518/321, zhotovení stavby 042/321, 416/401, 021/042.

Neměnnost ocenění majetku vyplývající z bodu 4.4. ČÚS č. 710 se netýká případů oprav nesprávností. Ve Vámi popisovaném případě tedy budete účtovat o opravě ocenění majetku. Postup při opravách je upraven v bodě 3.5.7. ČÚS č. 709 a v té souvislosti se musí posoudit, zda se jedná o významnou nebo nevýznamnou částku. Rozlišení, zda se jedná o významnou nebo nevýznamnou částku je uvedeno v § 26 odst. 2 písm. d) vyhl. 410/2009 Sb., je pro to stanovena hranice 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto za minulé účetní období.
 

Ve Vašem případě je částka 17.500,- Kč nevýznamnou částkou, takže do aktuálního účetního období zaúčtujete níže uvedené operace. (Pokud by to byla významná částka, oprava by se účtovala přes účet 408 – použili byste ho místo účtování D 518).
1. 17.500,- Kč MD 042 D 518
2. 17.500,- Kč MD 416 D 401
3. 17.500,- Kč MD 021 D 042 (na inventární kartě majetku navýšíte o tuto částku jeho cenu)
 

Správně byste měli ještě dopočítat odpisy z navýšení ceny o 17.500,- Kč za období od začátku původního zařazení stavby do používání do současnosti a zaúčtovat je běžným způsobem do nákladů aktuálního období.